נוהל גילוי מרצון 2025 – בין הזדמנות אחרונה לאכיפה מוגברת

עיקרי הנוהל:

• לאפשר לנישומים – יחידים, תושבי חוץ, תאגידים, נאמנויות ועוד – שדיווחו באופן חלקי או לא מדויק, לתקן את דיווחיהם, לשלם מס אמת ולהימנע מהליכים פליליים.

מסלולים אפשריים:

• מסלול רגיל: טיפול מול משרד השומה, כולל בדיקה, חתימת הסכם שומה ותשלום מלא.
• מסלול ירוק: הליך מקוצר במקרים שבהם ההיקפים נמוכים יחסית, כגון:

1. נכסים פיננסיים בחו"ל עד יתרה של 4 מיליון ₪ (נכון ל־31.12.2014, ללא העברות נוספות)
2. שכ"ד למגורים בישראל עד 250,000 ₪ לשנה
3. נכסים דיגיטליים עד 500,000 ₪ לשנה ובשווי כולל שלא עולה על 1.5 מיליון ₪

הגנה פלילית: הגשת בקשה בהתאם לנוהל מעניקה חסינות מהליך פלילי, כל עוד לא מתקיימים קריטריונים להחרגה.

בנוסף, הנוהל חל על קשת רחבה של עבירות מס (מע"מ, מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, הלבנת הון, שימוש במזומן ועוד).

תקופת הנוהל: מהיום (25.8.2025) ועד 31.8.2026 (לשנה בלבד!).

אופן ההגשה: רק בטופס מקוון באזור האישי באתר רשות המסים, עם כל המסמכים והנספחים הרלוונטיים או באמצעות מייצג.

קנסות וריבית: תשלום חבות המס בתוספת ריבית והצמדה, עם אפשרות להפחתת קנסות לפי שיקול דעת פקיד השומה (בד"כ מדובר בביטול מלא של הקנסות).

נאמנויות: הנוהל חל גם על נאמנויות רשומות ולא רשומות, בכפוף לכללים שנקבעו.

נכסים דיגיטליים: נקבע הליך ייעודי לשילוב עם נוהל קיים לגבי מיסוי מטבעות וירטואליים (עד סוף 2025).

מסגרת הנוהל:

רשות המסים פרסמה ב־25.8.2025 את הוראת הביצוע החדשה בעניין גילוי מרצון (ה"ב 10/2025), המהווה חידוש משמעותי בנוף ההסדרים הקיימים. מטרת הנוהל היא לאפשר לנישומים בעלי הון לא מדווח להסדיר את חבותם במס ולקבל חסינות מהליכים פליליים, ובמקביל לחזק את אמצעי האכיפה נגד העלמות מס והון שחור.

הנוהל חל על יחידים, תאגידים, נאמנויות ותושבי חוץ, וכולל שני מסלולים:

• המסלול הרגיל: טיפול באמצעות משרד השומה, כולל בדיקה מעמיקה, חתימת הסכם שומה ותשלום המס במלואו.
• המסלול הירוק: הליך מקוצר לנישומים בעלי היקפים נמוכים (עד 4 מיליון ₪ בנכסים פיננסיים בחו"ל, עד 250,000 ₪ הכנסה שנתית משכירות בישראל, או עד 1.5 מיליון ₪ בהחזקות דיגיטליות).

אחד החידושים המרכזיים הוא הכללת נכסים דיגיטליים בנוהל, תוך חיבור להוראות הביצוע הקיימות בעניין מטבעות וירטואליים עד סוף 2025, המהווה איתות ממוקד מצד הרשות במישור זה.

הבקשות יוגשו באופן מקוון בלבד; הנישום שיתקן את דיווחיו ייהנה מחסינות פלילית מלאה, אך ללא הקלות במס עצמו. המס ייגבה במלואו בצירוף ריבית והצמדה, עם אפשרות להפחתת קנסות בהתאם לשיקול דעת פקיד השומה (לפי גיל, מצב בריאותי, צייתנות קודמת והיקף ההכנסה).

היבט פרשני

הנוהל משקף מגמה של איזון בין הענקת "חבל הצלה" אחרון לנישומים שטרם הסדירו דיווחיהם, לבין אכיפה מוגברת שתתבצע לאחר סיום תקופת ההסדר (31.8.2026). ההיסטוריה מלמדת כי לאחר סיום מסלול גילוי מרצון, רשות המסים מגבירה את פעילותה המודיעינית והחקירתית.

מבחינת מייצגים, הנוהל דורש הקפדה על הגשה טכנית נכונה – הגשה מקוונת, צירוף נספחים מלאים ופתיחת תיק ייעודי במידת הצורך. מצד שני, הוא מעניק יתרון משמעותי בניהול החשיפה הפלילית והסדרת העניינים בדיווח מסודר.

לסיכומו של עניין

נוהל גילוי מרצון 2025 הוא יותר מהסדר טכני – מדובר באיתות ברור לשוק שהשנה הקרובה היא חלון הזדמנויות להסדרה וולונטרית של הון לא מדווח. מי שלא ינצל את ההזדמנות עלול למצוא עצמו בעתיד מול חקירה פלילית וסנקציות מחמירות.